Inherited IRA - Einkommensteuer in Deutschland

In den USA können steuerbegünstigte Altersvorsorgepläne vererbt werden. Dies ist bei vergleichbaren Plänen der steuerlich begünstigten betrieblichen und privaten Altersvorsorge in Deutschland nicht der Fall. Gleichwohl müssen Erträge aus diesem Plan in Deutschland versteuert werden, wenn der Begünstigte in Deutschland ansässig ist.

Wie kommt es zu Inherited IRA?

Grundsätzlich können alle steuerbegünstigten US-Altersvorsorgepläne vererbt werden. Das gilt sowohl für betriebliche oder staatliche Pläne wie 401(k)-Pläne, Roth 401(k)-Pläne, 403(b)-Pläne und Governmental Pläne aber auch für IRAs oder Roth IRAs.

Ist der Begünstigte nicht der überlebende Ehegatte, muss dieser den Plan als Inherited IRA fortführen. Der Begünstigte kann keine eigenen Beiträge leisten und er muss das gesamte Vermögen sowohl aus Traditional als auch aus Roth IRA vollständig innerhalb von 10 Jahren entnehmen. Hat der Erblasser bereits mit den Required Minimum Distributions (RMD) begonnen, müssen diese fortgeführt werden, wobei das gesamte Vermögen innerhalb von 10 Jahren zu entnehmen ist.

Der überlebende Ehepartner hat daneben andere Möglichkeiten. Er kann beispielsweise das Planvermögen auch auf einen eigenen Plan übertragen.

Welche Besteuerungsregeln gelten in den USA?

Die Besteuerungsregeln für Auszahlungen und zulässige Rollover folgen in den USA folgenden Besteuerungsregeln. Auszahlung aus Traditional IRAs unterliegen der regulären Einkommenbesteuerung. Für Auszahlungen aus Roth IRAs gilt die Besonderheit, dass Entnahmen nur dann steuerfrei sind, wenn der Plan mindestens 5 Jahre vor dem Ableben des Erblassers bestanden hat.

Welche Auswirkungen hat das Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland/USA?

Wenn der Begünstige in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig ist, müssen die Auszahlen in Deutschland versteuert werden. Ist der Begünstigte deutscher Staatsbürger, sind die Auszahlungen in den USA steuerfrei. Um den Steuerabzug in den USA zu vermeiden, muss dem auszahlenden Finanzinstitut die Form W-8 BEN vorgelegt werden.

Für Begünstigte mit US-Staatsbürgerschaft muss der Auszahlungsbetrag in der US-Einkommensteuererklärung angegeben werden. Auszahlungen aus einen Roth IRA sind unter den oben genannten Bedingungen steuerfrei. Auszahlungen aus einem Traditional IRA sind in den USA steuerpflichtig. Auf die US-Einkommensteuer muss die deutsche Einkommensteuer angerechnet werden. Das gilt auch für Personen mit doppelter Staatsbürgerschaft.

Wie ist die Besteuerung in Deutschland?

Auszahlungen aus einem Traditional IRA unterliegen der vollen Besteuerung in Deutschland. Auszahlungen aus einem Roth IRA werden mit der Differenz zwischen Auszahlung und darauf entfallenden geleisteten Beiträgen besteuert. Sofern der Begünstigte das 60. Oder 62. Lebensjahr vollendet hat und der Vertrag länger als 12 Jahre bestanden hat, ist nur die Hälfte der Differenz zu versteuern.

Einzelheiten siehe hier.

Was ist noch zu beachten?

Ist der Begünstige zum Zeitpunkt des Ablebens des Erblassers in Deutschland ansässig, kann die Übertragung in Deutschland Erbschaftsteuer auslösen.

Die erbschaftsteuerlichen Folgen werden wir in einem weiteren Artikel darstellen.

Autor: Peter Scheller, Steuerberater, Master of International Taxation

Bildquelle: www.fotalia.com