Peter Scheller
Berater für Wirtschaftsprüfer, Rechtsanwälte, Steuer- und Unternehmensberater

„Wenn es knifflig wird.“

Steuerliche Pflichten von Deutschen in den USA

von Peter Scheller

Steuerliche Pflichten von Deutschen in den USA

Natürlich ist klar, dass deutsche Staatsbürger in den USA Einkommensteuererklärungen abgeben müssen, wenn sie dort wohnen und Einkünfte erzielen. Schon weniger bekannt ist die Tatsache, dass sie auch dann US-Steuererklärungen abzugeben haben, wenn sie in Deutschland ansässig sind aber gewisse Einkünfte aus amerikanischen Quellen beziehen. Wenigen Deutschen ist bewusst, dass sie US-Steuererklärungen abgeben müssen, wenn sie eine Daueraufenthaltsberechtigung in den USA haben (sog. Green Card Holder). Das gilt auch dann, wenn sie sich überhaupt nicht in den USA aufhalten und auch keine wesentlichen Einnahmen aus US-Quellen beziehen. Die Nichtbeachtung dieser Verpflichtung kann mit empfindlichen Strafen belegt werden.

Im Einzelnen ist folgendes für deutsche Staatsangehörige zu beachten

  • Ein nicht in den USA ansässiger Staatsbürger muss seine US-Steuererklärung bis zum 15. Juni des Folgejahres abgeben, es sei denn, er erzielt aus dem USA stammende Gehaltseinkünfte. Dann beträgt die Abgabefrist den 15. April des Folgejahres. Fristverlängerung können auf amtlichen Vordruck beantragt werden. Aber Achtung: Steuerzahlungen sind unabhängig von der Erklärungsfrist bis zum 15. April zu leisten. Notfalls sind diese zu schätzen und an den amerikanischen Fiskus zu zahlen.
  • Die Steuerzahlungen sind grundsätzlich in US-$ zu machen.
  • Green Card Holder, die keine US-Steuererklärungen abgegeben haben, sollten Folgendes tun. Es sollten US-Steuererklärungen für das laufende Jahr und mindestens die vorangegangenen zwei Jahre abgegeben werden. Möglicherweise sollte man auch weiter zurückgehen. Man sollte sich in solchen Fällen auf jeden Fall eines im US-Steuerrecht versierten Beraters bedienen.
  • Deutsche Staatsbürger ohne Ansässigkeit in den USA, die Einkünfte aus Immobilienvermögen beziehen, das in den USA belegen ist, müssen diese in den USA versteuern. Dies gilt auch dann, wenn die Immobilien durch eine Partnerschaft gehalten werden oder durch eine US-Kapitalgesellschaft (z.B. eine LLC), für das durch das so genannte Check-the-box-Verfahren zu einer transparenten Besteuerung optiert wurde. Für Gewinne aus der Besteuerung von Immobilien gelten besondere Bestimmungen. In diesen Fällen sind deutsche Staatsbürger verpflichtet, Steuererklärungen für die Bundessteuer (Federal Tax) und die Steuer das Staates, in dem das Grundvermögen liegt (State Tax) abgeben. Für Partnerships und Kapitalgesellschaften, für die optiert wurde, sind darüber hinaus gesonderte Steuererklärungen abzugeben. Unter Umständen kann man bei direkt gehaltenen Immobilien auch eine 30-prozentige Quellensteuer auf die Mieteinnahmen wählen. Dann entfällt die Verpflichtung zur Abgabe einer US-Steuererklärung.
  • Deutsche Staatsbürger ohne Ansässigkeit in den USA müssen aus den USA stammende Zinsen aus Bankeinlagen, Giro- und Sparkonten, Einlagezertifikaten sowie Einlagen bei Kreditgenossenschaften und Bausparkassen in den USA nicht besteuern. US-Steuererklärungen sind nicht abzugeben. Wurde fälschlicherweise eine Quellensteuer in den USA einbehalten, kann man sich diese erstatten lassen. Allerdings sollten in Deutschland Ansässige – und zwar egal welcher Nationalität –  nicht vergessen, diese Einkünfte in ihrer deutschen Einkommensteuererklärung anzugeben.
  • Deutsche Staatsbürger, die von ihrem Arbeitgeber in die USA entsendet werden, müssen eine Vielzahl steuerlicher und sozialversicherungsrechtlicher Fragen sowohl in Deutschland als auch den USA klären. Die Darstellung aller der zum Teil sehr komplexen Fragestellungen würde den Umfang dieses Beitrages sprengen.
  • Für die Abgabe von Erklärungen und das Stellen bestimmter Anträge benötigen auch nicht in den USA ansässige Deutsche eine persönliche Steuernummer (ITIN).

Weitere Informationen erhält man auch auf der Website der US-Konsulate. Die
US-Steuerbehörde IRS (Internal Revenue Service) unterhält eine Zweigstelle im
Generalkonsulat Frankfurt.

Und noch etwas zu den Deutschen, die in den USA Steuererklärungen abgeben müssen, ohne dort ansässig zu sein. Sie dürfen nicht erschrecken, wenn sie offiziell nonresident aliens genannt werden. Das ist der offizielle Terminus Technikus und hat mit dem gleichnamigen Film nichts zu tun.

Autor: Peter Scheller, Steuerberater – Master of International Taxation

Bildquelle: www.fotalia.com

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Kommentar von Konnie Mueller |

Ich suche einen Steuerberater, der mir mit meinen deutschen und amerikanischen Steuern helfen kann, und wir haben in Deutschland unser Haus verkauft, was die Situation noch etwas erschwert.

Kommentar von Karl Josef Busch |

Durch die Veräußerung von Aktien in 2015 sind in den USA 6.906,61 Dollar (6.144,94 €) an Federal Income Tax Withheld angefallen. Durch das DBA USA-Deutschland können davon nur 15% davon als Quellensteuer in Deutschland angerechnet (3.072,47 €) werden. Welches Formular muss für die Steuererklärung in den abgegeben werden und benötigt man einen amerikanischen Steuerberater.
Vielen Dank.
Herzliche Grüße
Karl Josef Busch

Antwort von Peter Scheller

Lassen Sie dies einen US-Berater machen, z.B.

Greenback Tax Services

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Contract: Tabitha Paddock

 

Kommentar von tom |

Hallo, ich verdiene geld durch einen online shop in den usa , lebe in deutschland und zahle in dtl steuern - die einnahmen in dem us shop stammen aus unterschiedl herkunftsländern, da dort menschen aus aller welt einkaaufen - wie besteur ich diese einkünfte in dtl? ich bin selbstaendig .. vielen dank für ihre hilfe! vlg tom.

Antwort von Peter Scheller

Sie sind in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig. Wenn die Tätigkeit in den USA zu keiner Betriebsstätte führen, müssen die Gewinne in Deutschland besteuert werden.

Das Problem wird die Umsatzsteuer sein. Da benötigen Sie professionelle Hilfe.

Kommentar von Liane |

Ich habe einen ähnlichen Fall und fragen dazu. Ich habe dual citizen ship ( deutsch und amerikanisch ). Habe einen kleinen online Shop mit deutscher ware in USA aufgebaut , habe da gelebt und Steuern bezahlt. Ich bin jetzt vor kurzem wieder nach Deutschland gezogen , habe erstmal meine Ware in den USA , bei einer Bekanten ( Die dann auch den zukünftigen Versand fuer mich tätigen wuerde ) gelagert und wuerde gerne den online - Shop von hier aus weiterführen. Ich hatte und habe eine Betriebsstätte, oder ? Muss ich nun hier oder in den USA meinen Gewinn versteuern ? Ohne einen Fach - Steuerberater geht es sicherlich nicht zu loesen. Aber es waere schoen vorweg zu wissen , wo die Reise in etwa hingeht . Mein Mann arbeitete in den USA und arbeitet jetzt ebenfalls in Deutschland im angestellten Verhältniss.
Vielen Dank vorweg!

Kommentar von Peter Scheller |

Ob es zu einer Besteuerung in Deutschland kommt, hängt von vielen Dingen an:

- Gesellschaftsform in den USA
- Betriebsstätte in Deutschland (Geschäftsführung spricht dafür)
- Betriebststätte in den USA (mehr als nur ein Lager)

Es gibt auf dieser Website schon Artikel über S Corp, LLC und permanent establishment.

Kommentar von Hans Schiffer |

Möchte von Österreich aus, eine ITIN Nr für USA beantragen. Da ich öfters in Las Vegas bin und Gewinne ab 1200.- $ (ohne ITIN) mit 30 % besteuert werden. Gibt es eine Steuerberatung die dieses w7 für mich ausfüllt und den ganzen Prozess abwickelt ?

Antwort von Peter Scheller

Bitte wenden Sie sich an

Greenback Tax Services

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Contract: Tabitha Paddock

Kommentar von Ursula |

Hallo
Bin Doppelstaatsbuerger (US und Deutscher Pass) und lebe seit 30 Jahren in den USA wo ich Beamter bin. Habe kuerzlich von meinem Vater ein Gewerbeobjekt In Deutschland geerbt für das ich Mieteinnahmen beziehe. Neben meiner US Steuererklärung, muss ich die Einnahmen auch nochmal in Deutschland versteuern?
Danke
Ursula

Antwort von Peter Scheller

Ja, die Mieteinnahmen sind in Deutschland steuerpflichtig. Ggf. kann die deutsche Steuer auf die US Steuer angerechnet werden.

Kommentar von Bianca Bonzel |

Ich, selbstständig (US & Deutsche Staatsbürgerschaft) brauche einen Nachweis, das Steuern zur Selbstständigkeit in D bezahlt wurden (im Sinne des Totalization Agreement).
Die deutsche Rentenversicherung kann damit nichts anfangen (...) und meine Steuerberater auf beiden Seiten des Atlantiks haben auch keinen Tip. Im Gegenteil, sie sagen, dass viele es nicht beibringen können und an Behörden scheitern.
Woher bekomme ich diesen Nachweis? Vielen Dank im Voraus.

Kommentar von Ami |

Mein Mann ist Deutscher weshalb ich als Verheiratete Deutsch-Amerikanerin alleine veranlagt werde. Letzes Jahr habe ich lediglich einen Monat Arbeitslosengeld in Höhe von 1.523,20 Euro bezogen. Muss ich eine Steuererklärung abgeben oder reicht es, lediglich das FBAR einzureichen?

Antwort von Peter Scheller

Worüber sprechen Sie? Deutschland oder USA?

Wahrscheinlich müssen Sie in beiden Staaten keine Steuererklärung abgeben.

Kommentar von Anna |

Guten Tag,

ich habe mit einem J 1 Visum in den USA gearbeitet und gleichzeitig in Deutschland Rente bezogen. Ich weiß jetzt zwar, dass ich dieses Einkommen aus der Rente auch auf der amerikanischen Steuererklärung angeben muss, jedoch ist mir schleierhaft wo und wie (ob in Euro oder mit welchem Wechselkurs in Dollar)? Gibt es dazu eine extra From?

Kommentar von Dieter |

Guten Tag,

ich erhalte Tantiemen aus der Publikation eines Buches in einem amerikanischen Verlag.
Es handelt sich um Spezialliteratur, d.h. es werden nur sehr wenige Exemplare verkauft;
ich erhalte etwa alle 2 Jahre einen Scheck in Höhe von ca. 200 bis 300 US-$.

Bisher zieht der Verlag pauschal 30% ab, weil ich keine ITIN beantragt habe.
Würde sich der Aufwand, eine ITIN zu beantragen, lohnen? Hängt die Höhe der zu
erwartenden Steuererstattung von meinem deutschen Steuersatz ab?

Vielen Dank und beste Grüße,
D.

Antwort von Peter Scheller

Es wird wohl nur Sinn machen, wenn Sie selbst einen Antrag stellen. Das Einschalten eines US-tax specialist wird wohl zu teuer. Mehr Informationen finden Sie unter:

 

https://www.irs.gov/businesses/international-businesses/united-states-income-tax-treaties-a-to-z

https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8

 

Ihr deutscher Steuersatz hat keinen Einfluss auf die Erstattung oder Vermeidung der Quellenteuer. Sie müssen allerdings diese Einnahmen in Ihrer deutschen Steuererklärung angeben.

 

Kommentar von Robby Rothe |

Guten Tag. Ich habe in den USA fuer 2,5 Jahre aus Entsendung meiner Firma gearbeitet und in den sogenannten 401k eingezahlt. Dieser hat sich durch Aktien/Fonds über die Jahre vervielfacht aber kann nicht vor dem 59 Lebensjahr ausgezahlt werden (also noch 5 Jahre ;-). Hier in Deutschland fragt jede Bank, ob ich in den USA steuerlich ansässig bin > bin ich das jetzt oder erst im Jahr der Auszahlung?
Vielen Dank

Antwort von Peter Scheller

Weder noch, wenn die folgenden Bedingungen nicht gegeben sind.

  • keinen Wohnsitz in den USA
  • keine US-amerikanische Staatsbürgerschaft
  • keine Daueraufenthaltsberechtigung in den USA (Green Card)

Kommentar von Peter |

Guten Tag,

Ich lebe in den USA. Mein Bruder lebt in Deutschland. Beide sind wir Deutsche.

Wenn mein Bruder mir ein Darlehen gibt, mir also Geld aus Deutschland in die USA leiht und ich ihm Zinsen zurückzahle, muss er Steuern in der USA darauf zahlen und muss er eine Steuernummer (ITIN) beantragen oder eine Steuererklärung in der USA abgeben? Oder macht er in den USA gar nichts und versteuert es nur als Einkommen in Deutschland?

Die selbe Frage ergibt sich, wenn ich ihm den geliehenen Geld plus einen 'Equity Kicker' - als ausgleich für die niedrigen Zinsen, zurückerstatte.

Vielen Dank.

Antwort von Peter Scheller

In den USA muss man nur dann Steuererklärungen abgeben, wenn man

  • US Staatsangehöriger ist
  • eine Green Card hat
  • dort ansässig ist
  • oder in anderen Fällen in den USA den Mindestbetrag an Einkommen übersteigt.

Ihr Bruder sollte einen US-Steuerberater fragen.

Kommentar von Peter |

Danke Herr Scheller. Gelten Zinszahlungen als Einkommen oder sind sie laut US Deutschem Treaty nur in Deutschland als Einkommen zu versteuern? Es geht um hoehere Betraege.
Bezieht sich dieses Urteil auf meine Situation? Und was bedeutet es? https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Verein_Staaten/2011-02-28-USA-Abkommen-DBA-Verguetungen-partiarische-Darlehen.pdf?__blob=publicationFile&v=3

Ich beziehe mich sonst auf den Zins Artikel. Heisst das, dass die Zinsen als Einkommen in der USA oder in Deutschland angesehen werden?
"Artikel 11: Zinsen
1. Zinsen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person als Nutzungsberechtigter bezieht, können nur in diesem Staat besteuert werden.

2. Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zinsen“ bedeutet Einkünfte aus Forderungen jeder Art, auch wenn die Forderungen durch Pfandrechte an Grundstücken gesichert sind, und insbesondere Einkünfte aus öffentlichen Anleihen und aus Obligationen einschließlich der damit verbundenen Aufgelder und der Gewinne aus Losanleihen sowie alle sonstigen Einkünfte, die nach dem Steuerrecht des Vertragsstaats, aus dem sie stammen, als Einkünfte aus Darlehen behandelt werden. Zuschläge für verspätete Zahlung gelten nicht als Zinsen im Sinne dieses Abkommens. Der Ausdruck „Zinsen“ umfasst jedoch nicht Einkünfte, die in Artikel 10 (Dividenden) behandelt sind."

Danke

Antwort von Peter Scheller

Sie benötigen die Hilfe eines Steuerberaters

Kommentar von Peter |

Eine weitere Frage.

Wenn das Geld eine Schenkung waere von Deutschland zu mir in die USA, wird diese nach amerikanischen oder deutschem Recht versteuert?

Nochmals Danke.

Antwort von Peter Scheller

Möglicherweise in beiden Staaten. Dann muss man schauen, ob das Doppelbesteuerungsabkommen eine Steueranrechnung zulässt.

Kommentar von Robby Rothe |

Vielen Dank! Nach lange Suche endlich eine adäquate Antwort.
Robby Rothe

Kommentar von Massimiliano Zappia |

Hallo
Ich bin in Deutschland gemeldet besitze unbefristete Aufenthaltserlaubnis wohne aber in der USA und bin Greencard Holder.
Ich bin Erwerbsunfähigkeits Rentner und bekomme eine Rente aus Deutschland und ein Lohnausfallschaden von einer Versicherung.
Frage: muss ich die Einkommensteuer Erklärung in Deutschland machen oder könnte ich das nur in Amerika machen, da ich 11 Monate im Jahr in Amerika bin.

Antwort von Peter Scheller

Das hängt von vielen Faktoren, wie Art der Leistungen, Wohnsitz in Deutschland etc. ab.

Kommentar von Martin Rentenberger |

Hallo, ich habe gerade die Fragen und Antworten hier gelesen, ich habe eine LLC in der USA gegründet lebe aber in Österreich und betreibe dort nur einen Onlineverkäufe (Amazon, usw) Ich als person muss drüben keine Steuerklärung abgeben. Aber die LCC schon? Ich hatte mit 2018 mein erstes Geschäftsjahr und wahrscheinlich einen kleinen Verlust gemacht. Muss ich für die LCC eine Erklärung abgeben? Danke

Antwort von Peter Scheller

Das hängt davon ab, ob die LLC in den USA als Corporation oder als partnership/disregarded entity behandlet wird und ob die IRS eine Betriebststätte in Österreich anerkennt.

Kommentar von Florian Weckert |

Meine Frau und ich sind Doppelstaatsbürger (USA, Deutschland), wir haben in den USA ein Investment Depot und erzielen Kapitalerträge. Wir sind seit 2 Jahren in Deutschland ansässig und haben keinen Wohnsitz mehr in den USA.
Unsere Deutsche Bank liess uns kürzlich ein FACTA Formular ausfüllen, jetzt soll ich das Land der steuerlichen Ansässigkeit angeben. Reicht hierfür Deutschland als Hauptwohnsitz aus auch wenn wir noch Konten in den USA haben?

Antwort von Peter Scheller

Als US (Auch-)Staatsbürger bleiben Sie aufgrund Ihrer Staatsbürgerschaft in den USA grundsätzlich immer unbeschränkt steuerpflichtig. Das bedeutet, dass Sie in den USA zumindest Federal Income Tax Returns abgeben müssen.

Die Ansässigkeit richtet sich aber nicht nach der Staatsbürgerschaft. Da Sie in den USA keinen Wohnsitz mehr haben und diesen nach Deutschland verlegt haben, sind sie ausschließlich in Deutschland ansässig. Dass Sie Einkünfte aus den USA beziehen, ist insoweit irrelevant.

Kommentar von Bernd |

Ich bin Deutscher und lebe in Deutschland. In den USA erziele ich aus Vermietungen von Ferienimmobilien Einkünfte, die ich in den USA versteuere. Aufgrund umfangreicher Renovierungen haben sich dort Verluste angehäuft. Kann ich Dividenden, die ich aus Wertpapieren erhalte, die ich in einem Depot einer amerikanischen Bank in den USA halte, mit den Verlusten meiner US-Immobilien in der US-Steuererklärung verrechnen? Muss ich diese Dividenden in Deutschland erneut versteuern oder ist das wegen des DBA nicht erforderlich?

Antwort von Peter Scheller

Immobilien in den USA:

  • Die Einkünfte sind in den USA zu versteuern. Soweit ich weiß, kann man in den USA Verluste nicht mit positiven Kapitaleinkünften verrechnen.
  • Die Einkünfte sind in Deutschland steuerfrei, haben aber einen Einfluss auf den Einkommensteuersatz (Progressionsvorbehalt). Verluste führen zu einem negativen Progressionsvorbehalt, mindern also den Einkommenstuersatz (also unbedingt in der Einkommensteuererklärung angeben).

Kapitaleinkünfte

  • Diese sind vorrangig in Deutschland steuerpflichtig; keinesfalls vergessen, weil die deutschen Finanzbehörden bei Entdeckung schnell ein Steuerstrafverfahren eröffnen.
  • Die USA haben bestenfalls ein Quellensteuerrecht (Steuersatz zwischen 0% und 15%). Das muss man nur richtig in der US-Income tax return erklären. Man kann sich auch eine Freistellungsbescheinigung bei der IRS besorgen. Dann wird von vornherein weniger oder gar nichts abgezogen.

Kommentar von Svenja |

Hallo, ich habe 4 Jahre in den USA gelebt und gearbeitet und bin jetzt nach Deutschland zurückgekehrt (deutsche Staatsbürgerin). Während der 4 Jahre habe ich in einen Roth 401k eingezahlt. Diesen möchte ich jetzt gerne auflösen. Neben den 10% Strafgebühren würden in den USA auch 30% Steuern auf die Zinserträger + Einzahlungen des Arbeitgebers anfallen. Von der U.S. Steuer kann ich mich mit einem W-8BEN befreien lassen und müsste die Auszahlung entsprechend in Deutschland versteuern.
Meine Frage: wie funktioniert die Versteuerung in Deutschland? Wäre diese auch nur auf Zinsen + Arbeitsgeberanteil?

Antwort von Peter Scheller

siehe

https://scheller-international.com/blog-beitraege/besteuerung-von-us-tenten-in-deutschland.html

https://scheller-international.com/blog-beitraege/german-income-taxation-of-us-pensions-and-similar-retirement-provisions.html

Kommentar von Paul Schneider |

Hallo, ich bin seit 04.2016 in der USA und arbeite als LLC-selbständig, ich habe damals eine Steuererklärung in der USA abgegeben.
2016 habe ich Anfang des Jahres nur Deutsche-Arbeitslosengeld erhalten und danach meine Einkünfte als Selbständige in der USA.
Wo soll ich diese Einkünfte eintragen? Anlage AUS Zeile 7/11 entfällt die DBA oder nicht?

Antwort von Peter Scheller

Zu Beantwortung müssten wir deutlch mehr informationen zur Ansässigkeit, der Einnahmenqualifikation, den einzelnen Zeiträumen etc. haben.

Kommentar von Markus |

Hallo, ich arbeite mit einem E2 Visa in den USA meine Frau bekommt ein E2 FamilienVisa. Sie wird mich fuer 4-5 Monate besuchen und waerend der Zeit weiter fuer ihre Firma in Deutschland arbeiten (HomeOffice) muss sie das in den USA angeben und muss sie in den USA Stueren zahlen?

Antwort von Peter Scheller

Wahrscheinlich muss sie Steuererklärungen in den USA abgeben. Ob sie dort Steuern bezahlen muss, hängt von verschiedenen Faktoren ab.

Fragen Sie https://www.greenbacktaxservices.com/

Kommentar von Ingo Pagenkopf |

Ich habe eine Green Card bis 17.09.2019, lebe aber seit 10/2015 wieder in Deutschland. Ich habe in Deutschland meine Rente bei der Einkommenstueer angegeben. Ich habe noch Mieteinnahmen in den USA, muss ich die Rente in den USA auch angeben?
Liebe Gruesse, Ingo

Antwort von Peter Scheller

Grundsätzlich müssen Sie Ihr Welteinkommen angeben. Ob es zu einer Steuer in den USA führt, ist eine andere Sache. Das muss gesondert untersucht werden.

Kommentar von Jürgen |

Hallo, ich beziehe Lizenzgebühren in den USA. Zunächst wurden 30% Quellensteuer einbehalten. Nachdem ich das Formular W-8BEN ausgefüllt und meinem Auftraggeber zugesendet habe, wird keine Quellensteuer mehr abgezogen. Wie kann ich mir die bereits gezahlte Quellensteuer zurückholen?

Antwort von Peter Scheller

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www.greenbacktaxservices.com

Contract: Tabitha Paddock

Kommentar von Rittel, Jürgen |

Guten Tag Herr Scheller,

vor vielen Jahren hatte ich in USA ein Investment Konto bei Merrill Lynch eingerichtet. Weil ich keinen Wohnsitz in USA hatte, wurde im letzten Dezember das Konto zwangsliquidiert. Dabei sind ca 1900 Dollar Steuern einbehalten worden. Bei den Wertpapieren handelte es sich um Mutual Funds, die vor mehr als 10 Jahren erworben wurden und der Unterschied zwischen Einkauf und Verkauf betrug ca 2500Dollar. Das passt irgendwie gar nicht. Wie bekomme ich diese Steuern zurück?
Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Rittel

Antwort von Peter Scheller

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Contract: Tabitha Paddock

Kommentar von Martin Baumeister |

Ich besitze Doppelstaatsbürgerschaft und lebe in Deutschland. Wenn ich eine LLC in den USA gründe, und dort Erträge aus Geschäften erziele, die ausschließlich in den USA stattfinden, in welchem Land muss dann die Steuer gezahlt werden?

Antwort von Peter Scheller

Kommentar von Martin Baumeister |

Vielen Dank für die hilfreiche Antwort!

Das bedeutet, eine LLC, in der ich als einziger Mitarbeiter/Gesellschafter tätig bin, sollte problemlos als Personengesellschaft in Deutschland angesehen werden, da mehrheitlich die Punkte 1-5 erfüllt sind, und somit würde lediglich in den USA die Steuer anfallen?

Antwort von Peter Scheller

Wenn der Rechtstypenvergleich tatsächlich das Vorhandensein einer Personengesellschaft indiziert, ist folgendes zu beachten:

- Die Erträge sind in Deutschland steuerfrei.

- Sie müssen aber dennoch in der deutschen Einkommensteuererklärung angegeben werden, weil sie einen Einfluss auf den deutschen Steuersatz haben.

- Das gilt nur insoweit, soweit die LLC (egal wie sie zu klassifizieren ist), keine Betriebsstätte in Deutschland hat. Sofern die einzig tätige Person in Deutschland ansässig ist, wird es schwerfallen, nachzuweisen, dass der Ort der Geschäftsleitung nicht in Deutschland ist oder hier eine Niederlassung (ggf. in Form eines Arbeitszimmers) besteht.

Kommentar von Wegner |

Fondbesteuerung

wenn ich einen Immo Fond zeichne, der ausschließlich in US Immobilien investiert, so bin ich ja in den USA Steuerpflichtig ( so lange der Fond läuft )
wenn der Fond über 5 Jahre läuft und ENDausschütten ist, muss ich trotzdem jedes Jahr eine Steuererklärung machen ?
was halten Sie von den Angeboten, die diese Betreuung für 120 USD pro Jahr übernehmen ?

Dankeschön für die Hilfe
mit freundlichen Grüßen
A.Wegner

Antwort von Peter Scheller

Ich glaube nicht, dass wir eine Beratung auf diesem Forum durchführen sollten. Kontakten Sie mich bitte per E-Mail.

Kommentar von Frank Kahmann |

Ich heirate eine Frau mit deutschem und amerikanischen Pass. Sie lebt zumindest das nächste Jahr noch in den USA. Welche steuerlichen Auswirkungen hat das auf mein Einkommen. Muss ich mein Einkommen auch in USA versteuern?

Antwort von Peter Scheller

Nur, wenn Sie in den USA ansässig sind oder gelten. Das gilt, wenn Sie

- US Staatsbürger sind

- eine Greencard haben oder

- den Substantial present test erfüllen.

Kommentar von Ginnie |

Hallo,

Meine Firma hat mich letztes Jahr für insgesamt 19 Tage auf Dienstreise in die USA geschickt und meint jetzt dass ich dafür auch eine US-Steuererklärung abgeben muss. Die Begründung warum können Sie mir nicht sagen, angeblich reicht meine pure Anwesenheit für eine bestimmte Zeit aus. Ich habe keine SSN, da das Konsulat hier gesagt hat, ich bekomme keine, da ich noch nicht mal dort wohne oder regelmäßig arbeite. Können Sie mir sagen, warum ich diese US Steuererklärung machen muss?

Vielen Dank

Antwort von Peter Scheller

Das müssen Sie nur, wenn Sie

- entweder den substantial present test erfüllen https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test

- oder Ihr Arbeitgeber ein US-Arbeirgeber ist.

Kommentar von Daniela Kaiser |

Hallo,
mein Mann arbeitet als Expat fuer 3 Jahre in der USA. Er erhaelt seinen Lohn in Deutschland und leistet davon in Deutschland weiterhin mtl. Rentenzahlungen (sein Arbeitgeber ebenso) in die gesetzliche Rentenversicherung. Die Rentenzahlungen des Arbeitgebers werden ihm in der USA als Einkommen dazugerechnet. Kann man diese Rentenzahlungen bei der amerikanischen Steuererklaerung absetzen?

Vielen Dank.

Antwort von Peter Scheller

Soweit mir bekannt, kann man in den USA Beiträge zur dortigen OASDI nicht abziehen. Es handelt sich in den USA um eine Sozialversicherungssteuer.

Das müsste eigentlich bedeuten, dass auch Beiträge zur deutschen gesetzlichen Rentenversicherung nicht abzugsfähig sind. Das Doppelbesteuerungsabkommen sagt hierzu auch nichts weiteres aus.

Kommentar von Alina |

Hallo, ich besitze die doppelte Staatsbürgerschaft (Geburtsort Deutschland, Vater ist US Amerikaner, Mutter ist Deutsch). Habe außer Urlaubsreisen keine Beziehung zu den USA. Lebe und arbeite in Deutschland. Verheiratet mit einem Deutschen, wir werden gemeinsam steuerlich in Deutschland veranlagt. Nun habe ich zufällig von der Pflicht zur Abgabe einer Steuererklärung in den USA erfahren. Ist mein Mann dann ebenfalls betroffen, da wir gemeinsam veranlagt werden?

Antwort von Peter Scheller

Ihr Mann muss keine Einkommensteuererklärung in den USA abgeben, sofern er keine Grenncard hat.

Kommentar von Diana |

Hallo,
ich bin Deutsche und wohne in Deutschland. Ich arbeite in einer internationalen Firma, die von den USA aus geleitet wird. Dieser Firma war bis 2016 eine internationale Aktiengesellschaft. Seit 2006 habe ich über ein Programm für Mitarbeiter regelmäßig Aktien meiner Firma kaufen lassen (das Geld dafür wurde meinem Gehalt entnommen: die Aktien waren für Mitarbeiter ein wenig günstiger als normal). Die Aktien wurden/werden in einem US-Depot gehalten. 2016 wurde die Firma privatisiert, da ein Investor alle Aktien aufgekauft hatte. Seitdem wird der Wert, der bis 2016 gekaufen Aktien weiterhin im US-Depot verwahrt. Ich fülle regelmäßig das W-8BEN Formular aus, bin also in den USA nicht steuerpflichtig. Ab wann bin ich denn in Deutschland steuerpflichtig? Erst wenn ich das Geld (liegt dort in Dollars) auf ein deutsches Konto transferiere? Oder wurde ich bereits 2016 steuerpflichtig, als die Firma privat wurde und die Aktien durch den Käufer aufgekauft wurden?

Antwort von Peter Scheller

Der geldwerte Vorteil (Aktienwert minus verbilligter Bezugswert) sind in Deutschland sals Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit steuerpflichtig, soweit Sie zum Bezugszeitpunkt in Deutschland ansässig und tätig waren. Diese Werte hätten dann bei jedem verbilligten Bezug in der Einkommensteuererklärung angegeben werden müssen. Gleiches gilt übrigens auch für die bezogenen Gehälter. Das der Arbeitgeber in den USA ansässig ist, spielt dabei keine Rolle.

Dividenden aus den Aktien (sofern es solche gegeben hat) sind als Einkünfte auf Kapitalvermögen zu versteuern. Ob diese zu besteuern sind, hängt davon ab, ob und welchem Umfang der Freibetrag von 801 Euro schon ausgenutzt wurde.

 

Kommentar von Sandra |

Hallo,
ich habe von Januar bis Juli 2019 in Deutschland gelebt (als Deutsche) und Einkünfte aus selbständiger Arbeit erwirtschaftet. Seit August lebe ich in den USA und bin in Deutschland abgemeldet. Ich bin mit einem Verlobtenvisum eingereist und habe im Oktober einen Amerikaner geheiratet. Es ergeben sich mir zwei Fragen:
1) Wie kann ich ermitteln, ob wir in den USA gemeinsam oder einzelnd die Steuererklärung einreichen sollten (was wirtschaftlicher ist)?
2) Muss ich in meiner US-Steuererklärung auch die Einkünfte aus Deutschland eigeben, die ich vor meinem Umzug in die USA erwirtschaftet habe, also Januar bis Juli 2019?
Danke vorab.

Antwort von Peter Scheller

zu 1) Ich würde einen US-Berater fragen, z.B. https://www.greenbacktaxservices.com/

zu 2) Ich denke, ja.

Kommentar von Diana |

Hallo Peter, vielen Dank für diese Auskunft, die weitere Fragen bei mir zum beschriebenen geldwerten Vorteil hervorruft.
Zur Klarstellung: ich habe in Deutschland bei einer deutschen GmbH gearbeitet. Diese GmbH war aber 100%ige Tochter des US-amerikanischen Unternehmens.
Von meinem Gehalt wurde jeden Monat ein bestimmter Prozentsatz einbehalten. Diese einbehaltenen Gehaltsbestandteile wurden dann über sechs Monate summiert. Von dieser Summe wurden dann Aktien am Ende des Halbjahres Zeitraums gekauft. Diese waren dann 5% günstiger als der mittlere Preis der Aktien in dem dem Verkauf vorangegangenen Halbjahr. Wie bestimme ich dann den geldwerten Vorteil? Einkaufspreis für mich minus Aktienkurs am Ende des Halbjahreszeitraums? Oder Einkaufspreis für mich minus mittlerer Aktienpreis über die 6 Monate? Und wenn Sie diese Fragen nicht beantworten können, an wen kann man sich wenden? Berät mich da das Finanzamt?

Antwort von Peter Scheller

Der Arbeitgeber muss den Vorteil schon ermittelt und Sie Ihn versteuert haben. Wahrscheinlich erhalten Sie aber einer Erstattung, wenn Sie eine Einkommensteuererklärung abgeben.

Wie der Vorteil tatsächlich zu ermitteln ist, muss professionell gemacht werden. Das Finanzamt wird kaum helfen (und wenn, nicht zu Deinem Vorteil).

 

Kommentar von Diana |

Hallo Peter (Nachtrag),
du schreibst im 2. Teil deiner Antwort, dass Dividenden aus Aktien als Einkünfte aus Kapitalvermögen zu versteuern sind. Das verstehe ich. In meinen Fall gab es aber keine Dividenden. Bei mir haben sich Einkünfte dadurch realisiert, dass meine Aktien an einen Kapitalinvestor zwangsweise verkauft wurden, als dieser die amerikanische Aktiengesellschaft (für deren deutsche Dependance ich arbeitete), aufkaufte. Seit 2016 habe ich also keine amerikanischen Aktien mehr in einem amerikanischen Depot, sondern nur noch den Gegenwert der amerikanischen Aktien in Dollar. Ich habe mal nachgerechnet: Ich habe in 10 Jahren Summe N für die Aktien ausgegeben und jetzt liegt Summe 3xN auf einem amerikanischen Bankkonto. Hier geht es also nicht mehr um den vergleichsweise geringen geldwerten Vorteil beim Kauf der Aktien, sondern um den Erlös bei Verkauf der Aktien (die beim Verkauf eben mehr wert waren als zum Zeitpunkt des Kaufes). Ab wann muss ich jetzt diesen Dollar Erlös versteuern? Erst wenn ich das Geld umtausche in Euro und auf ein deutsches Bankkonto transferiere? Oder realisierte sich die Steuerpflicht bereits in 2016, als die Aktien in Dollar umgewandelt wurden (durch den Aufkauf der Aktiengesellschaft durch einen Kapitalinvestor).

Antwort von Peter Scheller

Da die Aktien sofort verkauft wurden, wurde ein Veräußerungserlös im Jahr 2016 realisiert. In dem Jahr war ein Gewinn zu besteuern. Danach gibt es nur noch ein Bankguthaben; ggf. mit Zinserträgen. Der Transfer der Geldes führt heute zu keiner steuerlichen Auswirkung mehr.

Zu korrekten Abwicklung würde ich einen Steuerberater beauftragen.

Kommentar von Christian Goebel |

Hallo Herr Scheller,
unser Sohn ist während eines Expat-Assignments in Chicago geboren und hat die US Staatsbürgerschaft. Wir leben nun wieder in Deutschland. Grade haben wir ein erstes Konto für unseren Sohn eröffnet.
Prompt folgt der Brief der Deutschen Bank zu FACTA und Steuerpflicht. Ausfüllen sollen wir ein W-9.
Die Frage ist: Ist unser Sohn steuerpflichtig als Minderjähriger (BJ 2017)? Sollten wir das W-9 ausfüllen und dann zwecks mangelndem US-Einkommen keine Steuererklärung ausfüllen?

Danke und Gruß,

Christian Goebel

Antwort von Peter Scheller

Grundsätzlich ist Ihr Sohn als US-Staatsbürger zur Abgabe von Steuererklärungen verpflichtet. Das wird entweder lebenslang oder so lange dauern, wie er die US-Staatsbürgerschaft hat. Ob tatsächlich eine Steuererklärung abzugeben ist, hängt von der Höhe des Einkommens ab.

Ob Sie das Formular W9 für ein Kleinkind ausfüllen müssen, weiß ich nicht (wahrscheinlich aber ja). Die Bank wird das ab in jedem Fall fordern. Die haben unendlich Angst vor den US-Steuerbehörden.

Ich würde mal einen US-Spezialisten fragen:

 

Tabitha Paddock

tabitha@greenbacktaxservices.com

www.greenbacktaxservices.com

Kommentar von Hans Hartmann |

Hallo Herr Scheller,
ich arbeite bei einer deutschen GmbH die eine 100%ige Tochter einer US Aktiengesellschaft ist. Ich war im letzten Jahr 6 Wochen auf Dienstreise in USA, Den Substantial present test habe ich somit nicht erfüllt und auch mein Gehalt wurde nach wie vor von meinem deutschen Arbeitgeber bezahlt. Muss ich dennoch eine US Einkommenssteuererklärung mit meinem anteilig deutschen Einkommen abgeben ?

Antwort von Peter Scheller

Das kann nur dann der Fall sein, wenn Gehaltsbestandteile von der US-Gesellschaft wirtschaftlich getragen werden. Das sollte dann aber Ihr Arbeitgeber wissen.

Kommentar von Christian |

Hallo,
ich habe 2019 12 Monate mit einem amerikanischen Arbeitsvertrag in USA gearbeitet und wohne dort (E-2 Visum, keine GreenCard, keine amer. Staatsbürgerschaft).
Im April 2019 habe ich in Deutschland meinen Bonus für 2018 ausbezahlt bekommen. Zudem habe ich in Deutschland (ein paar wenige) Zinserträge.
Muss ich in Deutschland auch eine Steuererklärung abgeben oder muss ich den Bonus in meiner amerikanischen Steuererklärung angeben?
In 2020 werde ich 6 Monate in den USA arbeiten und 6 Monate in Deutschland.
Muss ich in Deutschland und den USA eine Steuererklärung abgeben?

Vielen Dank für die Hilfe.

Grüße
Christian

Antwort von Peter Scheller

Wenn sich der Bonus auf Zeiten bezieht, die sie in Deutschland tätig waren, müssen Sie diesen in Deutschland versteuern.

In Deutschland müssen Sie eine Steuererklärung abgeben, wenn Sie hier einen Wohnsitz hatten/haben oder andere Einkünfte aus deutschen Quellen bezogen haben. In den USA müssen Sie sowieso Steuererklärungen abgeben. Wo Sie auf welche Einkünfte besteuert werden, ist eine andere Sache.

Sie sollten sich einen erfahrenen Steuerberater suchen.

Kommentar von Petra Windisch |

Hallo,

ich bekomme VA Benefits, da mein Mann im Einsatz ums Leben kam, auf mein amerikanisches Konto.
Ich besitze eine Permanent Resident Card.
Wenn ich nun wieder nach Deutschland komme, muss ich auf VA Benefits in Deutschland Steuern zahlen, auch wenn ich meine Steuer jedes Jahr in den USA mache ?

Wie sieht es aus, wenn ich in Rente gehe und aus den USA Social Security Money und VA Benefits aus den USA erhalte? Müssen diese versteuert werden ?

Besten Danke und einen lieben Gruß

Antwort von Peter Scheller

Das mit dem VA Benefits muss man sich im Doppelbesteuerungsabkommen anschauen. Wahrscheinlich müssen diese Zahlungen nur in den USA versteuert werden.

Die Sozialversicherungsrente müssen sie ausschließlich in Deutschland versteuern, wenn Sie Ihren Wohnsitz in Deutschland haben.

weiteres hierzu:

https://scheller-international.com/blog-beitraege/german-income-taxation-of-us-pensions-and-similar-retirement-provisions.html

https://scheller-international.com/blog-beitraege/besteuerung-von-us-tenten-in-deutschland.html

Kommentar von Clarissa |

Hallo, wenn ich nach einigen Jahren Aufenthalt und Arbeit (und Steuererklärungen in USA) wieder nach Deutschland zurückkehre, wie lange muss ich dann für die USA noch Steuererklärungen abgeben? Ich habe mal irgendwo gehört, dass sich das über viele Jahre hinziehen kann, auch wenn man keine Einnahmen aus Arbeit, Mieteinnahmen, Verzinsungen, o.ä. Vorgänge in den USA mehr hat. Stimmt das? Danke für Ihre Hilfe! Grüße Clarissa

Antwort von Peter Scheller

Das hängt von verschiedenen Faktoren ab:

  • Staatsangehörigkeit in den USA
  • Daueraufentaltsberechtigung in den USA?
  • Einnahmen aus amerikanischen Quellen

Kommentar von Michael |

Lieber Herr Scheller,
für eine Beratertätigkeit einer nicht börsennotierten US Biotech muss ich jetzt Nonqualified Stock Options in Aktien umwandeln. Für die Differenz aus dem current strike und dem exercise Preises mal der Zahl der Aktien müsste ein US Bürger Steuern zahlen.
Bin ich als non resident alien (kein US Bürger, kein Wohnsitz etc) nicht verpflichtet eine Steuerklärung für den Buchgewinn (mehr ist es ja noch nicht) in den USA abzugeben? Und/oder ein zB W8 Formular ausfüllen?
Und, sollten die Aktien nach ein paar Jahren, z.B. nach Börsengang oder Verkauf der Firma, mit Gewinn verkauft werden, fallen dann Steuern in den USA an?
Vielen Dank für die Mühe, Michael

Antwort von Peter Scheller

Um die Frage zu beantworten, in welchen Staaten Sie welche Optionsgewährungen versteuern müssen, benötigt jeder seriöse Berater deutlich mehr Information.

Sehen Sie auch: https://scheller-international.com/blog-beitraege/taxation-of-stock-option-plans-in-germany.html

Kommentar von Corinna |

Sehr geehrter Herr Scheller,
mein Mann und ich, beides Deutsche, werden voraussichtlich 1-2 Jahre mir dem J1 Visum (ich bekomme das J2) in den USA wohnen, da mein Mann ein Fellowship angeboten bekommen hat. Das Visum gilt immer nur für 1 Jahr. Danach möchten wir wieder nach Deutschland ziehen. Ich selbst besitze vermietetes Eigentum in Deutschland und möchte dieses auch behalten (beschränkt steuerpflichtig). Müssen wir für diesen kurzen Zeitraum in den USA eine Erklärung abgeben, auch wenn wir zusammen unter 101.000 Dollar im Jahr verdienen werden?
Vielen Dank für Ihre Hilfe.
Mit freundlichen Grüßen, Corinna.H.

Antwort von Peter Scheller

Bei einer Aufenthaltszeit von mindestens einem Jahr müssen Sie auf jeden Fall US-Steuererklärungen abgeben, wenn Sie Einkommen über 10.000 $ haben.

Kommentar von Robert |

Hallo, ich (J1) habe 4 Jahre lang mit meiner Frau (J2) und Tochter bis Ende Juli 2019 in den USA als Angestellter gearbeitet und bin anschließend nach Dtl. zurück gekehrt. Da meine Frau in den USA nicht arbeiten darf wurden beide steuerlich als Dependants abgesetzt, was jährlich zu einer Steuererstattung geführt hat. Für 2019 wurde ich aufgrund meiner Rückkehr als non-resident geführt, wo ich angeblich keine Dependants anführen kann und so in Summe 4000 USD Steuern nachzahlen soll. Ist dies unumgänglich? Letztendlich habe ich mehr als ein halbes Jahr in den USA gelebt, bis Ende Juli gearbeitet und voll Steuern gezahlt... Besten Dank!

Antwort von Peter Scheller

Dafür benötigen Sie einen US-Berater. Mein Kooperationspartner ist:

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Contract: Tabitha Paddock

tabitha@greenbacktaxservices.com

Kommentar von Franz |

Sehr geehrter Herr Scheller,
ich bin deutscher Staatsbürger und mit einem J1-Visum (Research Scholar) 2020 für 9 Monate in den USA. Gehalt bekomme ich weiterhin jeden Monat "nur" von meinem deutschen Arbeitgeber.
Jetzt wurde mir gesagt, dass ich während meines USA-Aufenthaltes mein (deutsches) Gehalt in den USA versteuern müsse! Auch wenn das wohl günstiger wäre, habe ich meine Zweifel, da ich mich als "Non resident alien" einstufen würde. Wie sehen Sie das? Danke!

Antwort von Peter Scheller

Sie werden in den USA steuerpflichtig wenn Sie den Substential Present Test erfüllen, siehe auch

https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/determining-alien-tax-status

Kommentar von Hubertus |

Sehr geehrter Herr Scheller,
ich bin deutscher, habe von 1999 bis 2011 in der USA (mit gewonnener Green Card) gelebt
und gearbeitet. Bin vor Ablauf der Green card zurück nach Deutschland. Lebe und arbeite
seit Jan 2014 in der Schweiz (Aufenthaltsstatus C).

1. Altlast Steuer in den USA:
Bei der Ausreise hatte ich noch Steuer-altlasten(finanzieller Notstand) von ca 1800 $.
2017 hat ein Anwalt aus Frankfurt versucht dieses zu melden und auszugleichen. Er hat bis
heute keine Antwort.
-Wie bekomme ich es ausgeglichen ?

2. Abmeldung (Abandonment) Green Card - Steuerschuld?:
Heute wollte ich bei einer Bank in der Schweiz ein Konto eröffnen, dabei stellt sich heraus,
das ich den Anspruch auf Green Card Abmelden(Abandonment) muss (ich wusste es nicht)
und es noch Steuerzahlungen an die USA anfallen können.
-Wie gehe ich damit um und was habe ich zu erwarten ?

Haben Sie herzlichen Dank für Ihre Bemühungen
Freundliche Grüsse
Hubertus

Antwort von Peter Scheller

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Kommentar von Katja |

Sehr geehrter Herr Scheller,
ich wohne als Deutsche mit L2- Visum seit 2018 in den Kalifornien, bin aber Gesellschafterin (Kommanditistin) eines deutschen Familienunternehmens (GmbH & Co.KG). Ich bezog 9000€ aus meinem Gesellschafteraccount, sonst hatte ich kein Einkommen. Bis auf das Einkommen der dt. Firma. Aufgrund dessen mache ich meine Steuererklärung weiterhin in Deutschland und zahle dort auch meine Steuern.
Mein Mann hat mittlerweile einen amerikanischen Arbeitsvertrag.
Bei der amerikanischen Steuererklärung ist meine Firmenbeteiligung das Komplizierteste, scheinbar aber auch das Wichtigste, obwohl doch hier keine Doppelbesteuerung vorgenommen wird. Richtig?
Wieso ist das dann so unglaublich wichtig?

Vielen Dank für eine kurze Info und
viele Grüße
Katja

Antwort von Peter Scheller

Das mag mit folgendem zusammenhängen. Sie gelten bei der Sachlage mit großer Wahrscheinlichkeit als in den USA ansässig. Damit sind Sie vom Grundsatz her mit Ihrem Welteinkommen in den USA steuerpflichtig. Die USA versteuern auch das Auslandseinkommen. Dabei können zwei Arten von Steuererleichterungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung in Frage kommen:

- Foreign Earned Income Exclusion (gilt allerdings nur bis zu gewissen Höchstbeträgen)

- Foreign Tax Credit (Anrechnung der deutschen Einkommensteuer auf die US Federal Income Tax)

Von beiden Möglichkeiten müssen Sie sich für eine entscheiden.

Das bedeutet aber auch, dass Sie das deutsche Einkommen in der US-Steuererklärung angeben müssen.

Ich würde mir mal einen guten Steuerberater suchen, der sich mit so etwas auskennt.

Kommentar von Bianca |

Sehr geehrter Herr Scheller,

ich bin seit vergangenem Jahr mit einem J-1 Visum als Research Scholar in den USA tätig. Bezahlt werde ich von der Research Foundation einer staatlicher Universitäten und meine Arbeit ist im öffentlichen Interesse. Zu Beginn meiner Tätigkeit wurde mir von der Personalabteilung gesagt, dass ich somit unter den Artikel 20(1) des DBA falle und ich habe das entsprechende Formular unterschrieben.

Beim Vorbereiten meiner Steuererklärung ist mir nun aufgefallen, dass sich der Artikel 20(1) auf "Hochschullehrer und Lehrer" bezieht. In Deutschland bin ich Studentin. (Ich schreibe meine Masterarbeit über mein Forschungsthema in den USA, das ist aber unabhängig von meiner Anstellung.) Beim Durchlesen des "U.S. Tax Guide for Aliens" habe ich aber gesehen, dass "Professors, Teachers and Researchers" auf den Artikel verwiesen werden und dass analoge Artikel in DBA mit anderen Ländern in den meisten Fällen nicht die Einschränkung "Professors and Teachers" enthält, sondern lediglich die oben genannten Kriterien, die ich erfülle.
Da der Income Code auf meinem 1042-S (Angaben des Arbeitgebers über Einkommen) für "Teaching" steht, habe ich die Hoffnung, dass Forschung steuerrechtlich nicht von Lehre unterschieden wird und ich als Forscher daher doch unter den Artikel 20(1) Falle. Ist dies der Fall?

Könnte ich als Angestellte einer wissenschaftlichen Einrichtung ansonsten unter den Artikel 20(3) fallen?

Vielen Dank!

Antwort von Peter Scheller

Ich glaube nicht, dass Art. 20 Abs. 1 DBA USA einschlägig ist

Hochschullehrer, Lehrer

Begriff (MA Art. 20 Rz. 32). Art. 20 Abs. 1 ist nur auf Hochschullehrer und Lehrer anwendbar. Das Abk. definiert die Ausdrücke „Hochschullehrer“ und „Lehrer“ nicht; sie sind deshalb als abkommensrechtl. Ausdrücke zu verstehen und nach ihrer gewöhnl. Bedeutung auszulegen (vgl. MA Art. 3 Rz. 81). Als Lehrer (Hochschullehrer) sind demnach alle Personen anzusehen, die im Hauptberuf eine Lehrtätigkeit ausüben (vgl. BMF v. 10.1.94, BStBl. I 1994, 14; PLR 8 648 069). Daraus ist nicht zu folgern, dass der Hochschullehrer oder Lehrer unmittelbar vor Aufnahme der vorübergehenden Tätigkeit im anderen Vertragsstaat tatsächl. eine Lehrtätigkeit ausgeübt haben muss (vgl. Rev. Rul. 69–46; 70–382). So hat zB auch ein bisher arbeitsloser Lehrer, der sich im anderen Vertragsstaat zu einem in Art. 20 Abs. 1 bezeichneten Zweck aufhält, dort Anspruch auf die Steuerbefreiung.

4. Zweck des Aufenthalts

a) Zeitpunkt der Einreise maßgebend. Der Hochschullehrer oder Lehrer muss sich zu einem in Art. 20 Abs. 1 genannten Zweck in den anderen Vertragsstaat begeben (vgl. entspr. für Studenten MA Art. 20 Rz. 36). Das ist nicht der Fall, wenn er sich dort zunächst aus anderen Gründen aufhält und sich die Möglichkeit einer vorübergehenden Lehr- oder Forschungstätigkeit erst zu diesem Zeitpunkt ergibt.

b) Fortgeschrittene Studien, Forschungsarbeiten, Lehrtätigkeit. Der Aufenthalt des Hochschullehrers oder Lehrers muss fortgeschrittenen Studien, Forschungsarbeiten oder einer Lehrtätigkeit dienen. Art. 20 enthält keine Definition dieser abkommensrechtl. Ausdrücke; sie sind daher nach ihrer gewöhnl. Bedeutung auszulegen. Die Ausdrücke „fortgeschrittene Studien“ und „Forschungsarbeiten“ sowie die Anforderungen an die Lehr- oder Forschungseinrichtungen, an der die Tätigkeit ausgeübt wird (vgl. Rz. 34), weisen darauf hin, dass es sich um Tätigkeiten handeln muss, die wissenschaftl. Ansprüchen genügen; wer sie ausführt, hat gewöhnl. seine akademische Ausbildung abgeschlossen. Lehrtätigkeit ist die planmäßige Unterrichtung an einer Lehr- bzw. Bildungseinrichtung (Rev. Rul. 72–106).

(Wassermeyer/Eimermann, 147. EL Oktober 2019, DBA USA Art. 20 Rn. 33)

Ob Abs. 2 oder 3 anwendbar sind, wäre zu prüfen:

(2) Zahlungen – ausgenommen Vergütungen für persönliche Dienstleistungen –, die ein Student oder Lehrling (in der Bundesrepublik Deutschland einschließlich der Volontäre und Praktikanten), der sich in einem Vertragsstaat zum Vollzeitstudium oder zur Vollzeitausbildung aufhält und der im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, für seinen Unterhalt, sein Studium oder seine Ausbildung erhält, werden in diesem Staat nicht besteuert, sofern die Zahlungen aus Quellen außerhalb dieses Staates stammen oder von außerhalb dieses Staates überwiesen werden.

(3) Zahlungen – ausgenommen Vergütungen für persönliche Dienstleistungen –, die eine Person, die sich in einem Vertragsstaat aufhält und die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort unmittelbar vor der Einreise in den erstgenannten Staat ansässig war, als Zuschuss, Unterhaltsbeitrag oder Stipendium von einer gemeinnützigen, religiösen, mildtätigen, wissenschaftlichen, literarischen oder erzieherischen privaten Organisation oder einer vergleichbaren öffentlichen Einrichtung erhält, werden im erstgenannten Staat nicht besteuert.

(4) Ein Student oder Lehrling im Sinne des Absatzes 2 oder der Empfänger eines Zuschusses, Unterhaltsbeitrags oder Stipendiums im Sinne des Absatzes 3, der sich in einem Vertragsstaat höchstens vier Jahre aufhält, ist in diesem Staat von der Steuer auf alle Einkünfte aus unselbständiger Arbeit befreit, die 9000 $ zur Fussnote 2 (neuntausend US-Dollar) oder den Gegenwert in Euro je Steuerjahr nicht übersteigen, vorausgesetzt, die Arbeit wird zum Zweck der Ergänzung von Geldmitteln ausgeübt, die anderweitig für den Unterhalt, das Studium oder die Ausbildung zur Verfügung stehen. EL 144 Dezember 20181 Dezember 2018 EL 1442

(5) Eine in einem Vertragsstaat ansässige Person, die Angestellter eines Unternehmens dieses Staates oder einer in Absatz 3 genannten Organisation oder Einrichtung ist und die sich vorübergehend höchstens ein Jahr im anderen Vertragsstaat ausschließlich zu dem Zweck aufhält, technische, berufliche oder geschäftliche Erfahrungen von einer anderen Person als dem Unternehmen, der Organisation oder Einrichtung zu erwerben, ist im anderen Staat von der Steuer auf Vergütungen für persönliche Dienstleistungen – ohne Rücksicht darauf, wo sie erbracht wurden – befreit, wenn die Vergütungen 10 000 $ (zehntausend US-Dollar) oder den Gegenwert in Euro nicht übersteigen und sie von außerhalb dieses anderen Staates von dem Unternehmen, der Organisation oder Einrichtung für Dienstleistungen dieser Person gezahlt werden.

Protokoll Nr. 17 zu Art. 20 Abs. 2 (Gastprofessoren und -lehrer; Studenten und Auszubildende)

Zahlungen, die aus öffentlichen Mitteln eines Vertragsstaats oder von einer mit öffentlichen Mitteln ausgestatteten Organisation zur Vergabe von Stipendien geleistet werden, gelten in voller Höhe als aus Quellen außerhalb des anderen Vertragsstaates stammend. Der vorstehende Satz gilt auch für Zahlungen, die im Rahmen von Programmen geleistet werden, die von Organisationen beider Vertragsstaaten gemeinsam finanziert werden, wenn mehr als 50 vom Hundert dieser Gelder aus öffentlichen Mitteln des erstgenannten Staates oder von einer mit diesen Mitteln ausgestatteten Organisation zur Vergabe von Stipendien bereitgestellt werden. Die zuständigen Behörden bestimmen die Stipendienprogramme, deren Zahlungen aufgrund der vorstehenden Bestimmungen als aus Quellen außerhalb eines Vertragsstaats stammend zu behandeln sind.

Kommentar von Constantin |

Sehr geehrter Herr Scheller,

ich bin Student mit einem F-1 Visum an der Stanford University und befinde mich seit längerem in einer ärgerlichen Lage mit dem deutschen Finanzamt. In kurz, mein 1042-S weißt den Code 16 für Stipendien auf, ich habe den Tax Treaty angewandt und daher auf mein Stipendium in den USA keine Steuern gezahlt. In Deutschland will das Finanzamt nun mein Stipendium als Gehalt versteuern. Daher ist meine Frage ob ich in Deutschland auf mein Stipendium Steuern zahlen muss oder nicht - ich meine nein. (Falls es hilft - ich habe Dokumente von Stanford die belegen, dass mein Stipendium nur kostendeckend ist.)

Es würde mich sehr freuen, wenn Sie mir bei dieser Angelegenheit helfen könnten.

Vielen Dank!

Constantin

Antwort von Peter Scheller

Hilfe kostet natürlich Geld.

Aber schauen Sie doch erst einmal, ob Sie unter § 3 Nr. 11 oder Nr. 44 EStG fallen. Stipendien sind in der Regel schon nach innerstaatlichen Regelungen steuerfrei.

Kommentar von Constantin |

Sehr geehrter Herr Scheller,

natürlich wäre ich bereit für Ihre Hilfe zu bezahlen. Sind Sie denn der Meinung, dass die Chancen gut stehen dass Sie das Stipendium steuerfrei anerkannt bekommen können? § 3 Nr. 11 EStG sollte erfüllt sein. Das Stipendium wird von Stanford aus einer Stiftung bezahlt, ist kostendeckend (ich habe bereits Dokumente von der Universität die dies belegen), es wird keinerlei Gegenleistung erwartet, das Stipendium soll lediglich meine Kosten decken und mir erlauben Forschung als Doktorand zu betreiben.

Mit freundlichen Grüßen
Constantin

Antwort von Peter Scheller

Sie haben eine E-Mail erhalten

Kommentar von Michael Rolof |

Sehr geehrter Herr Scheller,

ich bin mit einem E2 Visa steuerpflichtig in den USA (Florida). Mein nicht selbstständiges Einkommen beziehe ich von meinem amerikanischen Arbeitgeber. Ich beziehe Mieteinnahmen aus Deutschland. Die Wohnung wird aktuell noch über ein Kredit abgezahlt. Leider erschließt sich fuer mich immer noch nicht, wie es mit der Steuererklärung und dem DBA funktioniert.
Ich weiss, dass ich in Deutschland beschränkt steuerpflichtig bin. Weitere Einkünfte habe ich nicht in Deutschland. Mache ich die Steuererklärung in D und den USA unabhängig voneinander? Ist eine Reihenfolge der Steuererklärungen aufgrund des DBA zu beachten? Sind die Mieteinnahmen aus D in den USA zu versteuern wenn ich die bereits ueber die dt. Steuererklärung versteuert habe? Die Mieteinahmen verbleiben in D und sind für die Tilgung des Kredites.

Vielen, vielen Dank vorab und bleiben Sie Gesund! MfG M.Rolof aus Florida

Antwort von Peter Scheller

Soweit ich das sehe, kann die deutsche Einkommensteuer auf die Mieteinnahmen auf die US-Einkommensteuer angerechnet werden, die genau auf diese Mieteinnahmen in den USA entsteht.

Dabei müssen Sie beachten, dass die Ermittlung der Überschüsse aus der Vermietung in den USA und Deutschland unterschiedlich sind. Das betrifft insbesondere die Abschreibungen.

Zur Reihenfolge: Da die US-Steuer die deutsche nicht betrifft, sollten Sie zuerst die deutsche Einkommensteuererklärung machen.

Kommentar von Sebastian Torhorst |

Hallo Herr Scheller,

Seit Anfang 2020 bin ich als deutscher Expat in den USA. Aufgrund der aktuellen Corona Krise könnte ich bei Ausreise momentan nicht mehr einreisen und es ist unklar, wann die Einreise wieder möglich sein wird. Daher wird mir aus "steuerlichen Gründen" von der Ausreise abgeraten. Allerdings konnte mir noch niemand erklären, was tatsächlich die Konsequenzen sind, wenn ich nicht innerhalb von 28 Tagen (?!) wieder einreisen kann. Können Sie hier einen guten Rat geben?

Vielen Dank!
Sebastian Torhorst

Antwort von Peter Scheller

Kann ich ohne weitere Informationen und Anhaltspunkte leider nicht.

Ich hasse Leute, die einem erzählen, dass irgendetwas steuerlich nachteilig ist und einem dann nicht sagen können, weshalb das so sein wird.

Natürlich mag die Frist Visa-rechtliche Auswirkungen haben, die aber erst einmal nichts mit Steuern zu tun haben.

Kommentar von Sebastian Torhorst |

Vielen Dank für die schnelle Rückmeldung! Und ja, mir geht es da ähnlich wie Ihnen...

Kommentar von Sabrina Strahl |

Sehr geehrter Herr Scheller,

ich bin deutscher Staatsbürger und lebe in den USA mit einer Green Card. Ich arbeite hier selbständig, gehe aber dieses Jahr im Oktober wieder zurück nach Deutschland.

Muss ich die Steuern bei der IRS oder beim deutschen Finanzamt angeben? Falls es bei der IRS ist, muss ich trotzdem meinen Umsatz, den ich hier den USA erzielt habe, in meiner deutschen Steuererklärung für 2020 mit aufnehmen?

Vielen Dank,
Sabrina Strahl

Antwort von Peter Scheller

In den USA müssen Sie auf mit großer Wahrschlichkeit eine Steuererklärung abgeben (siehe auch https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test).

In Deutschland müssen Sie auch eine Einkommensteuererklärung abgeben. Die US-Einkünfte müssen angegeben werden, sind aber wahrscheinlich steuerbefreit.

Die Einschaltung eines Steuerberaters ist empfehlenswert.

Kommentar von Daniel |

Sehr geehrter Herr Scheller,

Vielen Dank für Ihren so informativen Blog.
Ich bin Hochschullehrender und aktuell vorübergehend für ein Jahr in den USA, davor war ich in Deutschland ansäßig und steuerpflichtig. Soweit ich die rechtliche Lage hier verstehe, würde bei mir Artikel 20 des Steuerabkommens greifen, und ich wäre hier von der Einkommenssteuer befreit. Nun heißt es in diesem Artikel 20 "[...] können die für diese Tätigkeit bezogenen Vergütungen [...] nur im erstgenannten Vertragsstaat besteuert werden." Müsste ich meine hiesigen Einkünft also in Deutschland versteuern?

Vielen Dank!
Daniel

Antwort von Peter Scheller

Genau so ist es, wenn Sie in Deutschland Ihren Wohnsitz behalten haben. Haben Sie diesen aufgegeben, sind Sie in den USA steuerpflichtig.

Kommentar von Dana |

Hi. ich bin in den USA geboren, habe keine Social Security Number und noch nie dort gewohnt. bin ich dort Steuerpflichtig?

Antwort von Peter Scheller

Wenn Sie US-Staatsbürgerin sind, müssen Sie wahrscheinlich Steuererklärungen abgeben. Ob Sie dort Steuern zahlen müssen, ist eine andere Frage.

Kommentar von Bjoern |

Sehr geehrter Herr Scheller,

Ich habe von 2002–2010 in USA gearbeitet, daher habe ich eine US Sozialversicherungs–Nummer (SSN). Ansonsten habe ich die deutsche Staatsbürgerschaft und lebe wieder in Deutschland.
Seit einigen Jahren investiere ich in Aktien in USA über einen amerikanischen Broker. Dafür habe ich ein W–8BEN ausgefüllt und (vielleicht war das der Fehler) meine US SSN. Am Ende jeden Jahres erhalte ich die Form 1042–S und laut meines US–Steuerberaters muss man damit eine US–Steuererklärung abgeben.
Nun bin ich allerdings in eine Investment–Akademie eingetreten mit mittlerweile über 5000 Mitgliedern (überwiegend aus Deutschland), die über denselben Broker Aktien in USA handeln, und niemand von denen muss eine Steuererklärung in USA machen.

Haben sie hier eine Idee, was ich falsch gemacht habe (meine Angabe der SSN, Basiswährung in USD, nicht EUR...)?
Herzlichen Dank vorab.

Antwort von Peter Scheller

Sie sollten Ihren US-Steuerberater fragen, was Sie falsch gemacht haben und wie Sie das Problem lössen können. Wahrscheinlich ist die Sozialversicherungsnummer das Problem.

Kommentar von Elisa |

Sehr geehrter Herr Scheller,

Ich bin Promotionsstudentin in den USA und bin mir unsicher, wie ich das Stipendium in der deutschen Steuererklärung angeben muss. Es sollte gemäß Paragraph 3 Nr 44 EStG steuerfrei sein, da es nur meinen Lebensunterhalt deckt und von der Universität für meine Promotionsforschung gestellt wird. Muss ich das Stipendium dennoch angeben und wenn ja, wie genau? Außerdem würde ich gerne wissen, ob ich uneingeschränkt steuerpflichtig in Deutschland sein muss, um von Art. 20(3) des DBA zwischen USA und Deutschland Gebrauch machen zu können. Der Artikel scheint sich nämlich lediglich auf die „residency“ VOR dem Aufenthalt im Gastland zu beziehen: „Payment other than compensation for personal services that a person who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident of the other Contracting State receives as a grant, allowance, or award from a non-profit religious, charitable, scientific, literary, or educational private organization or a comparable public institution shall not be taxed in the first-mentioned State“

Vielen Dank vorab!

Kommentar von Norbert K Lamott |

Hallo Hr. Scheller,
Ich lebe mit meiner Frau mit Green Card in Florida. Wir haben keinen Wohnsitz in Deutschland und zahlen daher keine Stern auf unsere Rente. Wie muss ich die deutsche Rente in Florida versteuern? und mit welchen Formular? Wir haben keine Einkünfte in USA. Ich bezahle Steuer für unser Haus.

Vielen Dank vorab.

Antwort von Peter Scheller

A question for you US tax expert.

Kommentar von Frank |

Hallo,
hoffe es gibt hier eine einfache Antwort. Wurde im gesamten Jahr 2019 von meiner Firma nach USA versetzt. Mein komplettes Welteinkommen wurde dort versteuert. Bin nun aber überrascht, dass meine in Deutschland erhaltenen Dividenden in Deutschland ebenfalls voll besteuert wurden. Dachte die sind dort dann komplett steuerfrei und ich bekomme die gezahlte Kapitalertragssteuer zurück. Ist das rechtens oder sollte ich Einspruch gegen den Bescheid erheben?

Antwort von Peter Scheller

Wie immer im Steuerrecht:

Es kommt darauf an?

Fragen:

  • Gab es noch einen Wohnsitz in Deutschland?
  • Wenn ja, wo war der Hauptwohnsitz (Mittelpunkt der Lebensinteressen)?
  • Woher kamen die Kapitaleinkünfte
  • u.ä.m

Kommentar von Frank |

Hallo Herr Scheller,
hört sich an als wäre es dann doch komplizierter als gedacht. Danke für den schnellen Hinweis. Ansonsten, ja, halte weiter ein für mich bewohnbares Haus in D, d.h. bin dort wohl deswegen weiter steuerpflichtig und gebe deswegen auch eine Erklärung ab. Lebensmittelpunkt ist aber USA. Dividenden sind auf einem deutschen Depot angefallen und dort normal versteuert worden.
Grüsse, Frank

Kommentar von Bianca |

Sehr geehrter Herr Scheller,

durch Zufall habe ich gerade gelesen, dass ich (doppelte Staatsbürgerschaft) theoretisch taxes bezahlen müsste. Ich lebe seit meinem 12. Lebensjahr in Deutschland und war bisher nur 2 oder 3 mal in Amerika im Urlaub. Ich habe lediglich ein Bankkonto in Amerika mit ca. 2.000 $ drin, die ich vor langer Zeit von meinem Vater geschenkt bekommen habe. Mein Mann und ich geben nicht einmal in Deutschland jedes Jahr eine Steuererklärung ab. Wie muss ich mich jetzt verhalten, was kommt auf mich zu? Danke und Grüße, Bianca

Antwort von Peter Scheller

Als US Staatsbürger sind Sie verpflichtet, in den USA Steuererklärungen abzugeben. Ob Sie Steuern schulden, ist eine andere Frage. Ausserdem müssen Sie ggf. andere Erklärungen abgeben. Sie können vielleicht auch die Streamlight foreign Offshore Procedure nutzen (https://scheller-international.com/blog-beitraege/streamlined-foreign-offshore-procedure.html).

Sie sollten auf jeden Fall einen US-Berater aufsuchen.

Was ist die Summe aus 1 und 9?*