Steuerliche Auswirkungen des Brexit
von Peter Scheller
Brexit und keine Ende. Niemand kann vorhersagen, ob ein harter oder weicher Brexit kommt oder ob es doch noch einen Exit vom Brexit gibt. Unternehmen mit wirtschaftlichen Beziehungen zu Großbritannien müssen sich auf jedes Szenario vorbereiten. Prof. Dr. Gerrit Frotscher, Dr. Marion Frotscher und Peter Scheller geben in 100 Fälle einen Überblick über steuerliche Auswirkungen.Die Fälle wurden veröffentlich in Haufe Steuer Office.
1 Schutzumfang der europäischen Grundfreiheiten
Fall 1: Verlagerung der Buchführung
Fall 2: Diskriminierungsverbot für britische Kapitalgesellschaften
Fall 3: Joint Audits UK-Deutschland
Fall 4: Vorläufige Steuerfestsetzung bei EuGH-Entscheidungen
Fall 5: Schutz durch Kapitalverkehrsfreiheit
Fall 6: Schutz durch Schiedskonvention
2 Unternehmensteuern
2.1 Ertragsteuern
Fall 7: Restriktionen nach §§ 7, 8 AStG (Handel)
Fall 8: Restriktionen nach §§ 7, 8 AStG (Dienstleistungen)
Fall 9: UK-Tochtergesellschaft als Finanzierungsgesellschaft
Fall 10: Anlage von Finanzmitteln durch UK-Tochtergesellschaft
Fall 11: Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter
Fall 12: Einsatz einer Betriebsstätte als Finanzdrehscheibe
Fall 13: Verluste einer UK-Betriebsstätte
Fall 14: Beschränkungen für eine UK-Betriebsstätte/Personengesellschaft
Fall 15: Widerruf der Stundung nach 6b Abs. 2a EStG
Fall 16: Funktionsverlagerung nach UK
Fall 17: Gewinnausschüttung einer UK-Tochtergesellschaft
Fall 18: Dividendenfreistellung nach § 8b KStG vs. Internationales Schachtelprivileg nach DBA
Fall 19: Gewinnausschüttungen von Enkelgesellschaften als passive Einkünfte
Fall 20: Lizenzzahlungen einer UK-Gesellschaft
Fall 21: Entnahme aus einer UK-Personengesellschaft/Betriebsstätte
Fall 22: Kapitalrückzahlung durch eine UK-Tochtergesellschaft
Fall 23: Meldung der Beteiligung an einer UK-Ltd.
Fall 24: Status einer UK-Ltd. mit Geschäftsleitung in Deutschland und Eignung als Organgesellschaft
Fall 25: Zinsschranke bei deutscher Tochtergesellschaft einer UK-Muttergesellschaft
Fall 26: Gewinnausschüttung einer deutschen Tochtergesellschaft an UK-Muttergesellschaft
Fall 27: Gewinnausschüttung einer deutschen Tochtergesellschaft an funktionsschwache UK-Gesellschaft
Fall 28: Deutsche Tochtergesellschaft zahlt Lizenzgebühren
Fall 29: Lizenzzahlungen im 2-stufigen UK-Konzern
Fall 30: Bestellung eines Vertreters bzw. Empfangsbevollmächtigten
2.2 Umwandlung
Fall 31: Grenzüberschreitende Verschmelzung
Fall 32: Grunderwerbsteuer bei grenzüberschreitender Umwandlung
Fall 33: Verschmelzung auf britische SE
Fall 34: Verschmelzung einer UK-Tochtergesellschaft auf UK-Gesellschaft
Fall 35: Verschmelzung einer UK-Tochtergesellschaft mit einer deutschen EU-/Drittstaatengesellschaft
Fall 36: Dotationskapital einer UK-Betriebsstätte
Fall 37: Verlagerung eines Einzelunternehmens/einer Personengesellschaft nach UK
Fall 38: Formwechsel (Einbringung) einer deutschen GmbH in UK-Personengesellschaft
Fall 39: Einbringung von Anteilen in eine UK-Ltd./Grundstücksgesellschaft
Fall 40: Einbringung von Wirtschaftsgütern in UK-Betriebsstätte
Fall 41: Auflösung des Ausgleichspostens
Fall 42: Sitzverlegung einer deutschen GmbH nach UK
Fall 43: Sitzverlegung einer Ltd./SE
Fall 44: Nachversteuerung einer steuerneutralen Einbringung einer Betriebsstätte durch einen Inländer
Fall 45: Nachversteuerung einer steuerneutralen Einbringung einer Betriebsstätte durch eine UK-Gesellschaft
Fall 46: Nachversteuerung eines steuerneutralen Anteilstausches
Fall 47: Umwandlung einer inländischen Betriebsstätte in eine GmbH
Fall 48: Einbringung von Grundvermögen in deutsche GmbH
Fall 49: Verschmelzung einer deutschen GmbH mit UK-Gesellschaftern auf andere deutsche GmbH
2.3 Umsatzsteuer
Fall 50: Verbringung von Waren
Fall 51: Besteuerung freiberuflicher Tätigkeit (B2C)
Fall 52: Vermietung von beweglichen Gegenständen
Fall 53: Messeleistungen
Fall 54: Ort der Lieferung bei Verkauf B2C
Fall 55: Verkauf von Waren an B2B
Fall 56: Reihengeschäft nach UK
Fall 57: Reihengeschäft als mittlerer Unternehmer
Fall 58: Reihengeschäft über UK
Fall 59: Besteuerung von Händlern
Fall 60: Erbringung von Dienstleistungen B2B
Fall 61: Konsignationslager in UK
Fall 62: Besteuerung von bezogenen Dienstleistungen (B2B)
Fall 63: Grenzüberschreitende Beförderungsleistungen
Fall 64: Ausfuhr
Fall 65: Zulieferung aus UK
Fall 66: Aufbewahrung von Rechnungen (deutsches Unternehmen)
Fall 67: Aufbewahrung der Rechnungen (britisches Unternehmen)
Fall 68: Elektronischer Dienstleistungen aus UK
Fall 69: Elektronische Dienstleistungen nach UK
Fall 70: Erbringung elektronischer Dienstleistungen bei inländischer Betriebsstätte
Fall 71: Elektronische Dienstleistungen aus einem Drittland
Fall 72: Umsatzsteuervergütungsverfahren
2.4 Zollrecht
Fall 73: Allgemeines zum Zollrecht
Fall 74: Einfuhr und externes Versandverfahren
Fall 75: Zolllager
Fall 76: Aktive Veredelung
Fall 77: Ausfuhr
Fall 78: Ein- und Ausfuhr von Energieerzeugnissen
Fall 79: Geschäftsreisen und Zoll
Fall 80: Übersiedlungsgut und Zoll
3 Besteuerung natürlicher Personen
Fall 81: Progressionsvorbehalt
Fall 82: Übungsleiterfreibetrag
Fall 83: Übertragung von Altersvorsorgevermögen
Fall 84: Nachteil bei der Altersvorsorgezulage
Fall 85: Abzugsfähigkeit von Vorsorgeaufwendungen
Fall 86: Abzugsfähigkeit des Schuldgelds an UK-Schule
Fall 87: Vergünstigungen für ein behindertes Kind
Fall 88: Kapitaleinkünfte bei Spin-Off einer UK-Tochtergesellschaft
Fall 89: Übertragung von Aktien aus einem Depot in UK auf Depot bei deutscher Bank
Fall 90: Verlegung der Geschäftsleitung einer Kapitalgesellschaft nach UK
Fall 91: Wegzug natürlicher Personen nach UK
Fall 92: Wegfall der Stundung bei früherem Wegzug
Fall 93: Familienstiftung in UK
Fall 94: Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht
Fall 95: Verlust von steuerlichen Vergünstigungen
Fall 96: In UK wohnender Musiker gibt Konzert in Deutschland
4 Erbschaftsteuer
Fall 97: Schenkung/Vererbung eines Familienheims in UK
Fall 98: Vererbung/Schenkung eines Betriebs mit UK-Tochtergesellschaft
Fall 99: Vererbung/Schenkung von UK Betriebsvermögen
Fall 100: Vererbung/Schenkung von Wohnimmobilien
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- Körperschaftsteuer
- Umsatzsteuer
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